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餐飲發票如何入賬？2021年最新處理辦法來了！

來源： 日期：2021-08-20 09:24:51 點擊：250 屬于：公司新聞

餐飲發票可以計入“差旅費”

有的企業職(zhi)工出差，有現金補貼，有的企業是按職(zhi)工出差期間發生的餐(can)飲(yin)發票(piao)報(bao)銷。對(dui)于職工出差(cha)期間的餐飲發(fa)票應(ying)該合理(li)進(jin)行劃分：如果職工出差(cha)期(qi)間(jian)，帶著企業任務去宴(yan)請了客戶等發(fa)生餐(can)飲(yin)發(fa)票，還(huan)是(shi)應計(ji)入(ru)“業務招待費(fei)”；如果是(shi)職工個人出差(cha)期(qi)間(jian)在補貼(tie)標準(zhun)以(yi)內(nei)的消費(fei)，則(ze)應計(ji)入(ru)“差(cha)旅費(fei)”。

餐飲發票可以計入“業務招待費”

業(ye)務招待(dai)費(fei)(fei)是指(zhi)企業(ye)為(wei)經(jing)營(ying)業(ye)務的(de)需要而支(zhi)付的(de)應酬費(fei)(fei)用(yong)，也叫(jiao)交際應酬費(fei)(fei)，主要包(bao)括(kuo)(kuo)為(wei)餐飲(yin)、香(xiang)煙、水、食品(pin)、正常的(de)娛樂(le)活動等(deng)，還包(bao)括(kuo)(kuo)業(ye)務洽談、產品(pin)推(tui)銷、對外聯絡、公關(guan)交往、會議接(jie)待(dai)、來賓接(jie)待(dai)等(deng)所發生的(de)費(fei)(fei)用(yong)，例如招待(dai)飯費(fei)(fei)、招待(dai)用(yong)煙茶、交通費(fei)(fei)等(deng)。

餐飲發票可以計入“職工福利費”

根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)(yu)企業工資薪金及職(zhi)工福(fu)利(li)費扣(kou)除問(wen)題的(de)通知》（國(guo)稅(shui)函(han)〔2009〕3號）規定：“三、關于(yu)(yu)職(zhi)工福(fu)利(li)費扣(kou)除問(wen)題《實施條(tiao)例》第(di)四(si)十條(tiao)規定的(de)企業職(zhi)工福(fu)利(li)費，包括以下內(nei)容：

（一）尚未實行分離辦社(she)會(hui)職能的(de)企(qi)業，其內設(she)福利部(bu)門所(suo)發(fa)(fa)生的(de)設(she)備(bei)、設(she)施和人員費用，包括職工(gong)食堂、職工(gong)浴室(shi)、理發(fa)(fa)室(shi)、醫(yi)務(wu)所(suo)、托兒所(suo)、療養(yang)院等集體(ti)福利部(bu)門的(de)設(she)備(bei)、設(she)施及維修(xiu)保(bao)養(yang)費用和福利部(bu)門工(gong)作人員的(de)工(gong)資薪金、社(she)會(hui)保(bao)險費、住房(fang)公積金、勞務(wu)費等。

（二）為職(zhi)工(gong)衛(wei)生保(bao)健、生活、住房(fang)、交(jiao)通(tong)等(deng)所發(fa)放的各(ge)項補(bu)(bu)貼(tie)和非(fei)貨幣性(xing)福利，包括企業(ye)向(xiang)職(zhi)工(gong)發(fa)放的因公外地就(jiu)醫費(fei)(fei)用、未(wei)實行醫療統(tong)籌企業(ye)職(zhi)工(gong)醫療費(fei)(fei)用、職(zhi)工(gong)供養直(zhi)系親屬醫療補(bu)(bu)貼(tie)、供暖費(fei)(fei)補(bu)(bu)貼(tie)、職(zhi)工(gong)防(fang)暑降溫費(fei)(fei)、職(zhi)工(gong)困(kun)難補(bu)(bu)貼(tie)、救濟(ji)費(fei)(fei)、職(zhi)工(gong)食堂經費(fei)(fei)補(bu)(bu)貼(tie)、職(zhi)工(gong)交(jiao)通(tong)補(bu)(bu)貼(tie)等(deng)。

（三）按照其他規定發生的其他職(zhi)工(gong)福利(li)費，包括喪葬(zang)補(bu)助費、撫恤費、安家費、探親(qin)假路費等。”

除(chu)以上列示的應(ying)計入職工(gong)福(fu)利費。在企業(ye)(ye)日常(chang)實(shi)務中，經常(chang)會發生逢(feng)年(nian)過節等員工(gong)聚餐(can)的情況，參與餐(can)飲活動的人(ren)員全部是企業(ye)(ye)員工(gong)。另外，還(huan)有(you)員工(gong)野外作(zuo)(zuo)業(ye)(ye)或者(zhe)加班(ban)加點等，由(you)于員工(gong)吃飯不方(fang)便，企業(ye)(ye)向員工(gong)提(ti)供(gong)工(gong)作(zuo)(zuo)餐(can)。都(dou)應(ying)計入福(fu)利費。這(zhe)里說(shuo)的是為員工(gong)，不是為外人(ren)。為外人(ren)的支(zhi)出計入招待費。

從上可以很(hen)明顯地(di)看出(chu)，光計入職工福(fu)利費的情況就有很(hen)多種，難怪會計天(tian)天(tian)喊做賬(zhang)難！

餐飲發票可以計入“會議費”

企業經常(chang)召開各種會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)，邀請一(yi)些客戶、供(gong)應商(shang)、企業員(yuan)工等(deng)(deng)參(can)加。作為會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)費(fei)，必然包括(kuo)為會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)召開而發生的交通、住宿(su)、餐飲(yin)等(deng)(deng)，因此會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)費(fei)中會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)有餐飲(yin)發票。稅前扣除沒問題，但是(shi)，一(yi)般會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)要求提供(gong)與會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)相關的會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)通知、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)簽到(dao)冊等(deng)(deng)可以證明會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)費(fei)真實性的資(zi)(zi)料(liao)。如會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)通知（包含內容(rong)：會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)時間、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)安(an)排、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)內容(rong)、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)標準等(deng)(deng)）、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)(yi)(yi)紀要等(deng)(deng)資(zi)(zi)料(liao)。

1. 餐補是否需繳納個人所得稅

根據新個稅(shui)法(fa)六條的規(gui)定，所得(de)稅(shui)法(fa)規(gui)定的各項個人所得(de)的范(fan)圍：

（一）工資(zi)、薪金(jin)所得，是指個人因任(ren)(ren)職(zhi)或(huo)者受雇取得的工資(zi)、薪金(jin)、獎金(jin)、年終(zhong)加薪、勞動分(fen)紅、津(jin)貼、補貼以及與任(ren)(ren)職(zhi)或(huo)者受雇有關的其(qi)他所得。

根(gen)據《財(cai)政部國家(jia)稅務總局(ju)關于誤(wu)餐(can)補(bu)助范圍確(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)問題(ti)的(de)(de)通(tong)知》（財(cai)稅字〔1995〕82號）的(de)(de)規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)，國稅發〔1994〕89號文件規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)不征(zheng)稅的(de)(de)誤(wu)餐(can)補(bu)助，是(shi)指按財(cai)政部門規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)，個人因(yin)公(gong)在(zai)城區、郊區工(gong)作，不能在(zai)工(gong)作單位或返(fan)回就(jiu)(jiu)餐(can)，確(que)實(shi)(shi)需要(yao)在(zai)外就(jiu)(jiu)餐(can)的(de)(de)，根(gen)據實(shi)(shi)際誤(wu)餐(can)頓(dun)數，按規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)(de)標(biao)準領取的(de)(de)誤(wu)餐(can)費。

一些單位以誤(wu)(wu)餐(can)補(bu)助(zhu)名義發給職工(gong)的補(bu)貼、津貼，應當(dang)并入當(dang)月工(gong)資(zi)、薪金所得(de)(de)計征個(ge)(ge)人所得(de)(de)稅。因此，企業內部未設(she)置食堂，給予(yu)員工(gong)的就餐(can)補(bu)助(zhu)不屬(shu)于(yu)上述誤(wu)(wu)餐(can)補(bu)助(zhu)的范疇，應當(dang)按照(zhao)“工(gong)資(zi)、薪金所得(de)(de)”項目(mu)繳納個(ge)(ge)人所得(de)(de)稅。

2. 提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅？

根(gen)據《關于(yu)明確(que)金融房(fang)地產(chan)開發(fa) 教(jiao)育輔助服(fu)務等增值稅(shui)政(zheng)策(ce)的通知》（財稅(shui)〔2016〕140號）第九條規(gui)定，提供餐飲服(fu)務的納(na)稅(shui)人銷售的外(wai)(wai)賣食品，按照(zhao)“餐飲服(fu)務”繳納(na)增值稅(shui)。......本通知除第十七條規(gui)定的政(zheng)策(ce)外(wai)(wai)，其他(ta)均(jun)自2016年5月1日起執行。

如何解決食堂發票問題

第1 招：外包(bao)飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)，承(cheng)包(bao)商開票入(ru)賬企業(ye)可(ke)以將飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)整體外包(bao)給飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)承(cheng)包(bao)商，由飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)承(cheng)包(bao)商為企業(ye)準(zhun)備員工午餐(can)一并負責(ze)采(cai)購所有飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)食材(cai)，企業(ye)按期支付飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)承(cheng)包(bao)費用并向(xiang)飯(fan)(fan)堂(tang)(tang)承(cheng)包(bao)商全額索取發(fa)票入(ru)賬。

第2 招：選擇(ze)農(nong)產(chan)品(pin)生產(chan)企業(ye)購買(mai)食(shi)堂物品(pin)企業(ye)可選擇(ze)以(yi)下(xia)供應商(shang)，如：農(nong)場、農(nong)村專業(ye)合(he)作社等，取得發票直接入賬(zhang)，這些農(nong)產(chan)品(pin)生產(chan)企業(ye)銷售自產(chan)農(nong)產(chan)品(pin)可以(yi)免稅。

第3 招：選(xuan)擇農產品貿(mao)易公司(si)農產品貿(mao)易公司(si)也(ye)可以免增值稅，因此(ci)，選(xuan)擇他們也(ye)是可以取得發票。

第4 招(zhao)：找農(nong)業個體戶農(nong)民以(yi)(yi)個體戶身份從事(shi)農(nong)業產品生產，免增值稅(shui)(shui)，也免個人所得稅(shui)(shui)，他們也可以(yi)(yi)開具(ju)發票。

第(di)5 招：發放伙食(shi)(shi)補貼，無(wu)票(piao)照樣(yang)入賬不少財務人(ren)員(yuan)反映(ying)：企(qi)業不愿外(wai)包飯(fan)堂，又覺得找(zhao)農民開票(piao)太(tai)麻(ma)煩(fan)，能(neng)否(fou)企(qi)業內部解決無(wu)票(piao)的問(wen)題？沒(mei)有(you)問(wen)題，企(qi)業可采(cai)用發放伙食(shi)(shi)補貼的方式。

第一步：財務(wu)人(ren)員根據(ju)每月預(yu)算伙食支出計提(ti)員工伙食補貼至“工資薪金”；

第二步(bu)：將上述(shu)計提的(de)工資扣繳作為購買(mai)食材支出，撥給(gei)飯堂(tang)就可以(yi)了；

第三(san)步：飯堂用收到的款(kuan)項購買食品(pin)材(cai)料。

這些費用已(yi)經(jing)計入(ru)職工薪酬(chou)，無需另外取得發票，如(ru)果工資低于免征額也不需要交(jiao)個人所得稅。

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